#4 홍콩 비즈니스 - 홍콩 법인소득세의 신고

1. 홍콩 사업소득세

 

- 홍콩에서 무역, 전문업, 상업을 수행하는 회사나 개인은 홍콩 원천으로부터 발생하거나 얻는 모든 소득에 대한 납세의무가 있음

- 외국에서 수행된 소득에 대해서는 과세하지 않고 과세소득은 회계상의 소득과 손실에 의해 계산되며 IRD에서 정한 감가상각방법, 소득공제액 등을 계산하여 과세함

 

 

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2. 홍콩 사업 소득세 납세의무자

 

- 사업 소득세 납세의무자는 회사, 파트너십, 신탁, 단체가 모두 포함되어 있으며 홍콩에서 사업을 하거나 하는 것으로 간주되는 경우, 거주자/비거주자 모두 홍콩에 원천을 둔 이익에 대한 납세의무가 생김

 

 

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3. 비주자와 대리인 관련 규정

 

- 비거주자가 홍콩에서 대리인을 통해 사업을 하는 경우에도 홍콩에서 발생한 모든 수익에 대해 직접적, 대리인의 명의로 납세의무가 있으며 비거주자와 자신이나 대리인으로부터 세금이 징수될 수 있음

- 비거주자와 거주자가 공동으로 사업을 수행하는 경우 거주자에게 독립된 관점에서 발생할 것으로 기대되는 이익이 발생하지 않거나 적게 발생한다면 그 사업은 거주자를 대리인으로 하여 비거주자가 홍콩에서 사업을 수행하는 것으로 간주함

- 홍콩에서 사업으로부터 발생한 비거주자의 이익이 자발적으로 확인이 안된다면 거래총액의 공정한 비율로 계산됨

- 사무실이 홍콩 밖에 있는 비거주자가 홍콩 사업장의 이익을 과소하게 계산한 경우, 세금 목적을 위해 그 지점의 이익은 전체 매출액에 홍콩 내의 매출액의 비율로 납세의무자의 전체 이익에 해당되는 금액으로 계산함

 

 

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4. 소득의 원천

 

- 광범위한 지도원칙은 납세의무자가 문제의 소득을 얻기 위해 무엇을 했으며, 어디에서 그것을 했는지를 검토하는 것임

- 홍콩과 국외소득 사이의 구분은 개별거래로부터 발생하는 총계를 기준으로 함

- 개별거래로부터 총소득이 둘 이상의 장소에서 발생할 경우, 홍콩 내에서 발생한 것과 밖에서 발생한 것으로 배분될 수 있음

- 투자 결정을 하는 장소는 일반적으로 소득의 원천을 결정짓지는 않음

- 홍콩 사업과 관련한 해외 고정사업장이 없다는 것은 그 사업의 모든 소득이 홍콩에서 발생하거나 얻는다는 것을 의미하지는 않음

 

 

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5. 과세대상소득의 범위

 

1. 관람료, 영화, Tv, 테이프 및 기타 음향 녹음의 사용료

2. 특허권, 디자인, 상표권, 저작권, 비밀 공식 등 지적 재산권의 홍콩에서 사용이나 사용권에 대한 대가

3. 홍콩에서 동산의 사용, 사용할 권리로 수취하는 임대료, 유사한 형태로 지급받는 금액

4. 홍콩에서 행업, 전문업, 상업을 영위하는 회사에 의해 수취되는 홍콩 원천 이자소득

5. 회사 외  자가 영업자금의 투자로부터 얻은 소득

6. 금융기관이 얻은 이자

7. 홍콩에서 영업하는 회사가 예금증서, 환어음을 제시·만기에 상환·매각함으로 얻은 소득

8. 홍콩에서 영업하는 금융기관이 예금증서, 환어음을 제시·만기에 상환·매각함으로 얻은 소득

9. 고용주에 의해 승인된 퇴휴 연금계획에 따라 사업 소득세의 납세의무가 있는 소득을 결정함에 있어 이미 손금을 용인 받은 후 다시 환불받은 퇴후 연금 출연금

10. 자산의 소유권의 이전 없이 사업 소득세 과세대상 소득을 받을 수 있는 권리의 이전 대가로 받은 금액

11. 채무의 면제로 인한 수입

12. 보조금, 장려금이나 기타 유사한 재정보조의 방법에 의해 홍콩에서 영업을 수행하는 자에게 발생, 수취되는 금액

13. 특허권을 홍콩 밖에서 사용하거나 사용할 수 있는 권리에 대한 대가로 수취되는 금액

14. 홍콩에서 동산의 사용이나 사용할 수 있는 권리에 대한 대가로 임대료 등으로 수취되는 금액

 

 

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6. 과세에서 제외되는 소득(비과세 항목)

 

홍콩 원천 소득이 아닌 국외원천소득은 과세의 기본 원칙에 따라 소득세를 과세하지 않음

 

1. 사업 소득세 납세의무가 있는 회사로부터 지급받은 배당금

2. 납세 유보 증서에 대한 이자

3. 다른 사람의 과세소득에 이미 포함된 금액

4. 정부 채권 상환이나 처분이익

5. 상호기금이나 단위신탁 등 집단 투자 매개체가 받거나 얻은 이자소득

6. 자본성 자산의 매각 이익

 

 

 

 

 

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